亡夫留千萬債務小孩扛 她錯用「這筆錢」還債 反被課百萬贈與稅

老公過世遺留債務，老婆主張夫妻剩餘財產差額分配請求權後，幫子女代償老公債務，因此被認定需繳贈與稅。
日前一名女子丈夫過世，遺產稅400萬，妻子主張夫妻剩餘財產差額分配請求權扣除額2300萬元，並未分得遺產，但卻因幫子女償還老公債務，而遭國稅局追繳贈與稅。
中區國稅局表示，個別繼承人以其本身固有之財產先行墊繳遺產稅或償還被繼承人生前借款後，倘未於分配遺產中扣除，或未向其他繼承人求償視同贈與。
國稅局說明，台灣是採總遺產稅制，就被繼承人死亡時所遺財產課徵遺產稅，繼承人應於繳納遺產稅或償還被繼承人生前借款後，再就遺產淨額協議分割，且繼承人間不論如何分割遺產均不課徵贈與稅。
但如果個別繼承人以其本身固有之財產，包含生存配偶依民第1030條之1規定取得之財產，若先行墊繳遺產稅或償還被繼承人生前借款，則應就遺產扣除該筆款項後再分割，或繼承後由其他共同繼承人另行償還。
此次案例為丈夫甲君於2023年死亡，核定遺產稅400萬，老婆主張夫妻剩餘財產差額分配請求權扣除額2300萬元，並經其他繼承人以甲君所遺的銀行存款2300萬元交付給老婆，因該交付之金額應認屬老婆本身固有之財產，老婆也並未再分得其他遺產，因此可免遺產稅。
但經國稅局清查，發現老婆將這筆款項用於償還老公生前向銀行借貸的1200萬，由於老公生前債務應由其子女繼承，但老婆清償債務後並未向子女求償，已明顯免除其他繼承人應向應負擔被繼承人債務的義務，依照《遺產及贈與稅法》第5條第1款規定，必須將此筆1200萬元申報贈與稅。若依規定此案例贈與稅率應為10％，推測應要補繳近百萬稅金。
專家建議，想幫子女償還丈夫的債務，可善用每年每人244萬贈與免稅額，先讓小孩繼承債務，再逐年贈與給小孩。
國稅局提醒，申報遺產稅且主張夫妻剩餘財產差額分配請求權扣除額，經國稅局核定後，若之後用於繳納遺產稅或償還被繼承人生前借款，且未向其他繼承人求償，應視同贈與，應依規定辦理贈與稅申報，以免漏報贈與稅遭補繳稅款。

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