竹科退休老董送房地給兒女躲遺產稅 錯估「這事」反多繳4倍稅金

新竹稅務局提醒，適用地價稅自用住宅用地優惠稅率須同時符合3要件及2限制。（資料照）
竹科一位科技公司退休的高級主管，為避免身後需繳納高額遺產稅，規劃提前將房屋及土地分別贈與兒子及女兒，但經稅務局提醒，此舉恐省了遺產稅，卻因不符合地價稅自用住宅用地優惠稅率規定，反而大幅增加地價稅負擔。
新竹市稅務局表示，地價稅係依土地所有權人在同一縣（市）所有土地之地價總額採累進稅率課徵，稅率自10‰累進至55‰，相較之下，自用住宅用地稅率僅為2‰，與一般用地的基本稅率10‰相比，相差至少4倍。
此外，適用地價稅自用住宅用地優惠稅率須同時符合3要件及2限制，3要件包括土地所有權人或其配偶、直系親屬於該地辦竣戶籍登記、無出租或供營業用、土地上之建築改良物屬土地所有權人或其配偶、直系親屬所有。
2限制是指都市土地面積未超過300平方公尺（約90.75坪）、非都市土地面積未超過700平方公尺（約211.75坪），土地所有權人與其配偶及未成年之受扶養親屬以一處為限。
因此，退休主管老張若將房屋贈與兒子，土地贈與女兒，由於兄妹屬旁系血親，不符合「建築改良物屬土地所有權人或其配偶、直系親屬所有」的規定，無法適用地價稅自用住宅用地優惠稅率2‰，只能按一般用地稅率10‰課徵。
原本地價稅僅需繳納5,000元，因稅率提高至10‰，稅額將大幅增加為25,000元，相差4倍之多。稅務局提醒，在做財產規劃時，務必審慎考慮稅務相關規定，以免因小失大，反而加重稅負。
稅務局提醒，無論透過買賣或贈與方式將房地移轉給子女、配偶或父母，一旦土地所有權人有變動，即使使用情形沒有改變，地價稅自用住宅用地優惠稅率也需重新提出申請。土地所有權人應於當年9月22日前向稅務局提出申請，當年度才可適用；逾期申請者，自申請之次年起適用。若已申請核准而用途未變更或減免原因、事實未消滅者，以後免再申請。

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