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單身青年外地就學 以為設籍滿6年適用房地合一稅400萬元優惠 一查補稅百萬
稅務專家提醒，自住房地交易400萬元免稅優惠之規定，係為保障自住需求，而「自住」房地的判斷，是以「房地客觀使用狀態」為判斷標準，且必需實際居住才符合「自住」房地的規定。
小李的父母早於7年前，即將位於鳳山的一處大樓3房贈與小李，但多年來小李一直在北部攻讀研究所，畢業後也在北部就業，鳳山的3房也在3年前曾短暫低價承租給親友，小李原本以為一直設籍在鳳山已滿6年，因此去年將房屋售出並申請自用住宅400萬元免稅優惠，沒想到國稅局派員實際前往社區調查，發現小李並未實際居住且房屋曾租賃，因此核定不適用房地合一稅自住400萬元免稅優惠，反而補稅逾114萬元，讓小李接到補稅單時，臉都綠了！
國稅局表示，個人交易105年1月1日以後取得之房屋及其座落基地，必須同時符合三大要件者，可享有課稅所得400萬元以下免納所得稅，超過400萬元，則就超過部分按稅率10%計算應納稅額。其要件包括:(一)個人或其配偶、未成年子女辦竣戶籍登記、持有並居住於該房屋連續滿6年。(二)交易前6年內，無出租、供營業或執行業務使用。(三)個人與其配偶及未成年子女於交易前6年內，未曾申請適用自住房地免稅優惠稅率者。
同時依據所得稅法第4條之5第1項第1款自住房地交易400萬元免稅優惠之規定，係為保障自住需求，落實居住正義，而「自住」房地的判斷，是以「房地客觀使用狀態」為判斷標準，且必需實際居住才符合「自住」房地的規定。
舉例說明，小李於113年7月出售其於107年4月受贈取得之鳳山A房屋，自行申報課稅所得570萬餘元，減除自住房地免稅額400萬元，繳納稅額17萬餘元，經查核發現，小李目前仍單身，並且自民國97年起，即設籍於A房屋，但是自107年起至出售期間皆在外地就學、並就業，且A房屋有出租供他人使用之情形，經核定不符合自住房地之適用要件，國稅局因此否准其扣除免稅額及適用優惠稅率，核定應納稅額114萬餘元。
稅務專家提醒，個人出售105年1月1日以後取得之房地，如該房地設籍或實際居住者，非本人或其配偶、未成年子女，即與房地合一稅自住房地免稅額之適用要件不符。如要適用自住房地優惠，必須特別留意自住三要件，以維護自身權益。
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