想「代位繼承」省遺產稅？ 沒算好反多56萬稅金

民眾想拋棄繼承由其次親等的未成年子女繼承，但此舉不但不會由其次親等之直血親卑親屬繼承，反因喪失繼承權。（資料照）

近期有民眾詢問，被繼承人的子女中，其中1位死亡，而有代位繼承人，第一順序之部分子女想要拋棄其繼承權，規劃給次親等之未成年子女繼承，可否增加遺產稅扣除額？

對此，台北國稅局表示，民法規定之代位繼承者，指被繼承人之直系血親卑親屬，有於繼承開始前死亡或喪失繼承權者，由其直系血親卑親屬代位繼承其應繼分及繼承順序，繼承被繼承人之遺產。

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當遺產第一順序繼承人中有比被繼承人先死亡，而由次親等直系血親卑親屬代位與第一順序之子女共同繼承時，民眾常誤以為第一順序之子女可藉全部拋棄繼承權，而由其次親等之直血親卑親屬與代位繼承人共同繼承。

但此舉依據民法規定，不但不會由其次親等之直血親卑親屬繼承，反因喪失繼承權，而無法達到預先規劃想要增加扣除額以減少繳納遺產稅目的，因此，拋棄繼承權前應三思，以免得不償失。

國稅局表示，假設被繼承人甲君有2名兒子乙君及丙君，乙君比甲君先死亡，乙君有1子丁君（民國100年出生），甲君於113年5月23日去世，由子丙君及孫丁君為甲君之共同繼承人，依不同情況計算遺產稅直系血親屬扣除額如下：(一)全體繼承人皆繼承：丙君及丁君每人可扣除直系血親屬扣除額56萬元，因孫丁君為未成年，可按其距離其成年（18歲）之年數每年加扣56萬元，計增加扣除額280萬元（扣除額56萬元x5年），總計直系血親卑親屬扣除額為392萬元。(二)丙拋棄繼承，丙君之下一代尚無繼承權，其應繼分則歸屬於同一順位之繼承人丁，由丁單獨繼承，僅能扣除丁君1人之扣除額56萬元，及加計按丁君距離其成年之年數可加扣280萬元，合計直系血親卑親屬扣除額為336萬元。

國稅局提醒，繼承人於拋棄繼承權前，應注意民法及稅法相關規定，以維護自身權益。

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