土增稅「一生一次」用掉怎辦？稅捐處提解套：還有這優惠方案適用

土地增值稅一般稅率為20%、30%、40%，自用住宅優惠稅率為10%，依據土地稅法規定，自用住宅優惠稅率有一生一次及一生一屋的規定，民眾可善加利用。

土地公告現值每年調整一次，作為課徵土地增值稅依據，民眾出售土地，可能過了一年稅負成本就增加，想節稅可利用每個人都有一次的「一生一次」自用住宅用地優惠稅率，但如果已經用過「一生一次」該怎辦？臺北市稅捐稽徵處提供解套方法，民眾若已用過「一生一次」，另外還有「一生一屋」優惠稅率可以適用。

北市稅處提醒，民眾出售自用住宅用地，主張按一生一次或一生一屋課徵土地增值稅時，必須出售前1年內或5年內未曾供營業或出租使用。

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依財政部112年11月8日台財稅字第11204626540號令釋，出售前1年內或5年內，應以下列基準日往前推算1年或5年之期間計算：

一、出售土地於訂約之日起算30日內申報移轉者，以訂約日為準；逾30日始申報者，以申報日為準。

二、法院拍賣之土地，以法院拍定日為準。

三、法院判決移轉之土地，以向法院起訴日為準。

四、拆除改建中出售之土地，以核准拆除日為準。但提示實際拆除日期之證明文件者，可以實際拆除日為準。

五、自益信託塗銷登記，回復原所有權人後移轉者，其往前推算之期間，應包括自益信託期間。

舉例來說，民眾如於2023年12月25日訂立買賣契約，且於訂約之日起30日內依限申報按一生一次優惠稅率課徵土地增值稅，則查核有無供營業或出租使用之期間為2022年12月26日至2023年12月25日止。

北市稅處提醒，拆除改建中出售之土地，認定有無於該地辦竣戶籍登記，是以核准拆除日或實際拆除日為準，所以若要申請一生一次自用住宅用地優惠稅率，須於核准拆除日或實際拆除日辦竣戶籍登記，且出售前1年內無出租或營業使用，才能適用。

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