要享自用住宅400萬元免稅額優惠？須注意自住3要件以免遭補稅

個人出售持有的房屋土地，想要享有400萬元的免稅所得額及按稅率10%計算應納稅額的租稅優惠，首要條件須持有滿6年且須符合實際「自住」的要件，才可適用。

小李6年前在高市三民區九如商圈買了一間2房自住，考量孩子要就讀小學， 打算換購陽明學區新房子，卻擔心無法適用房地合一稅自用住宅優惠稅率， 因此向熟稔稅務的朋友請益須滿足哪些條件才可適用。稅務專家指出，個人出售持有的房屋土地，想要享有400萬元的免稅所得額及按稅率10%計算應納稅額的租稅優惠，首要條件須持有滿6年且須符合實際「自住」的要件，才可適用。

財政部高雄國稅局表示，個人交易房地合一稅課稅範圍的房屋土地，須同時符合下列3大要件，才可適用「自住房地租稅優惠」。

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包括 一、個人或其配偶、未成年子女辦竣戶籍登記、持有並居住於該房屋連續滿6年。 二、交易前6年內，無出租、供營業或執行業務使用。 三、個人與其配偶及未成年子女在交易前6年內，未曾適用本項租稅優惠。

例如，小李於106年8月20日以390萬元購買高雄市三民區A房地，並將戶籍遷入，於113年3月10日以660萬元出售，可減除移轉費用25萬元，但是小李申報房地合一稅，主張適用自住房地優惠，由於小李雖設有戶籍並持有A房地滿6年，惟經查小李109年6月至111年3月未實際居住在該屋，認定未符合自住要件，無法適用自住房地優惠，以持有期間超過5年未逾10年所適用稅率20%，依規定予以補稅49萬元【（成交價660萬元-取得成本390萬元-可減除移轉費用25萬元）×適用稅率20%】。

該局提醒，民眾申報房地合一稅若要適用自住房地租稅優惠，應留意自住3要件，以符規定與避免遭補稅。

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